Ομαδική Ασφάλιση Εργαζομένων & Φορολογία: Τι Ισχύει
Σύντομη απάντηση
Σύμφωνα με το άρθρο 14 του ν. 4172/2013, ασφάλιστρα που καταβάλλει ο εργοδότης για ιατροφαρμακευτική και νοσοκομειακή κάλυψη ή για ασφάλιση ζωής και ανικανότητας δεν προσμετρώνται στο φορολογητέο εισόδημα από μισθωτή εργασία του εργαζομένου, μέχρι 1.500 ευρώ ετησίως ανά εργαζόμενο και υπό τις προϋποθέσεις του νόμου. Η εκπεσιμότητα της δαπάνης για την επιχείρηση κρίνεται χωριστά, με τους γενικούς κανόνες του άρθρου 22.
Τι λέει το άρθρο 14 του ν. 4172/2013
Ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος προβλέπει ότι ορισμένες παροχές του εργοδότη δεν υπολογίζονται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία για τον εργαζόμενο. Ανάμεσά τους περιλαμβάνονται ασφάλιστρα για ιατροφαρμακευτική και νοσοκομειακή κάλυψη, καθώς και για ασφάλιση ζωής ή ανικανότητας, στο πλαίσιο ασφαλιστηρίων που πληρούν τις προϋποθέσεις του νόμου.
Το όριο της απαλλαγής είναι 1.500 ευρώ ετησίως ανά εργαζόμενο. Ποσά πάνω από το όριο αντιμετωπίζονται ως παροχή σε είδος κατά το υπερβάλλον μέρος.
Τι διευκρινίζει η εγκύκλιος Ε.2107/23-12-2025
Η εγκύκλιος της ΑΑΔΕ Ε.2107/23-12-2025 παρέχει διευκρινίσεις για την εφαρμογή της διάταξης. Μεταξύ άλλων, ότι από το φορολογικό έτος 2024 η κάλυψη μπορεί να αφορά τον εργαζόμενο, τον/τη σύζυγο και τα τέκνα, και ότι το όριο των 1.500 ευρώ λειτουργεί αθροιστικά για τις σχετικές εισφορές/ασφάλιστρα ανά εργαζόμενο, όχι ανά καλυπτόμενο πρόσωπο ή ανά συμβόλαιο.
Η ακριβής εφαρμογή σε κάθε περίπτωση εξαρτάται από τη δομή του προγράμματος και τα πραγματικά περιστατικά. Για τη δική σας εφαρμογή απευθυνθείτε στον λογιστή ή φοροτεχνικό σας.
Παροχή σε είδος: πότε προκύπτει
Όταν το συνολικό ποσό των σχετικών ασφαλίστρων ανά εργαζόμενο υπερβαίνει το ετήσιο όριο, το υπερβάλλον ποσό αντιμετωπίζεται ως παροχή σε είδος και προσαυξάνει το φορολογητέο εισόδημα του εργαζομένου, με την αντίστοιχη παρακράτηση.
Στον σχεδιασμό ενός προγράμματος αξίζει να γνωρίζετε εξαρχής σε ποιο ύψος ασφαλίστρου ανά εργαζόμενο κινείστε, ώστε η φορολογική μεταχείριση να είναι προβλέψιμη και να μην εκπλαγούν οι εργαζόμενοι.
Εκπεσιμότητα της δαπάνης για την επιχείρηση
Είναι διαφορετικό ζήτημα από την απαλλαγή του εργαζομένου και δεν πρέπει να συγχέονται. Η δαπάνη ασφαλίστρων εξετάζεται ως επιχειρηματική δαπάνη με τους γενικούς όρους του άρθρου 22 του ν. 4172/2013: να πραγματοποιείται προς το συμφέρον της επιχείρησης, να αντιστοιχεί σε πραγματική συναλλαγή και να έχει καταχωρηθεί κατάλληλα στα βιβλία με τα προβλεπόμενα δικαιολογητικά.
Δεν πρόκειται για αυτόματο ή καθολικό όφελος, ούτε για μείωση φόρου. Η αναγνώριση της δαπάνης κρίνεται κατά περίπτωση.
Τι να ελέγξετε πριν τον σχεδιασμό
Τα παραπάνω είναι σημεία συζήτησης με τον λογιστή σας πριν οριστικοποιηθεί το πρόγραμμα, όχι μετά.
- Ποιο ακριβώς ποσό ασφαλίστρου αντιστοιχεί ανά εργαζόμενο ετησίως
- Ποιες ενότητες του προγράμματος εμπίπτουν στη διάταξη και ποιες όχι
- Αν καλύπτονται εξαρτώμενα μέλη και πώς αθροίζεται το όριο
- Πώς τεκμηριώνεται η δαπάνη στα βιβλία της επιχείρησης
- Πώς θα ενημερωθούν οι εργαζόμενοι για τυχόν υπερβάλλον ποσό
Σημαντική διευκρίνιση
Το κείμενο αυτό αποτελεί γενική φορολογική ενημέρωση με βάση δημόσια διαθέσιμες πηγές και όχι εξατομικευμένη φοροτεχνική συμβουλή. Η φορολογική νομοθεσία και οι ερμηνευτικές οδηγίες μεταβάλλονται. Επιβεβαιώστε την εφαρμογή στη δική σας περίπτωση με τον λογιστή ή φοροτεχνικό σας.
Θέλετε να προχωρήσετε σε προσφορά ή market check;
Στείλτε συγκεντρωτικά στοιχεία της ομάδας για νέο πρόγραμμα, ανανέωση ή σύγκριση αγοράς. Μπορείτε επίσης να οργανώσετε πρώτα το brief σας με το δωρεάν RFP εργαλείο.
Συχνές ερωτήσεις
Είναι τα ασφάλιστρα ομαδικής «100% εκπεστέα»;
Δεν υπάρχει τέτοιος αυτόματος κανόνας. Η δαπάνη εξετάζεται με τις γενικές προϋποθέσεις του άρθρου 22 και κρίνεται κατά περίπτωση από τον φορολογικό σας σύμβουλο.
Το όριο των 1.500 ευρώ ισχύει ανά καλυπτόμενο πρόσωπο;
Με βάση τις διευκρινίσεις της εγκυκλίου Ε.2107/2025, το όριο λειτουργεί αθροιστικά ανά εργαζόμενο για τις σχετικές εισφορές και ασφάλιστρα, ακόμη και όταν καλύπτονται σύζυγος και τέκνα.
Τι γίνεται αν το ασφάλιστρο υπερβεί το όριο;
Το υπερβάλλον ποσό αντιμετωπίζεται ως παροχή σε είδος και προσαυξάνει το φορολογητέο εισόδημα του εργαζομένου.
Ισχύει το ίδιο για κάθε είδους ασφάλιση;
Η διάταξη αφορά συγκεκριμένες κατηγορίες καλύψεων, όπως ιατροφαρμακευτική/νοσοκομειακή και ζωής ή ανικανότητας, υπό τις προϋποθέσεις του νόμου. Δεν καλύπτεται αυτόματα κάθε ασφαλιστική παροχή.
Γλωσσάρι
- Παροχή σε είδος
- Παροχή του εργοδότη προς τον εργαζόμενο που, πέρα από τα προβλεπόμενα όρια, προσαυξάνει το φορολογητέο εισόδημά του.
- Άρθρο 14 ν. 4172/2013
- Διάταξη του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος που ορίζει ποιες παροχές απαλλάσσονται από το εισόδημα μισθωτής εργασίας.
- Άρθρο 22 ν. 4172/2013
- Οι γενικές προϋποθέσεις υπό τις οποίες μια δαπάνη εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης.
Πηγές
- ΑΑΔΕ — Εγκύκλιος Ε.2107/23-12-2025 — Διευκρινίσεις για την εφαρμογή της απαλλαγής ασφαλίστρων.
- ΑΑΔΕ — Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013) — Άρθρο 14 (παροχές σε είδος) και άρθρο 22 (εκπιπτόμενες δαπάνες).
Το άρθρο έχει ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν αποτελεί νομική, ιατρική ή εξατομικευμένη ασφαλιστική συμβουλή ούτε δεσμευτική ασφαλιστική προσφορά. Τα παραδείγματα, όπου υπάρχουν, είναι υποθετικά. Ισχύουν πάντα το εφαρμοστέο πλαίσιο και οι όροι του εκάστοτε ασφαλιστηρίου.